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匯算清繳準備工作及流程一覽
索引號:03143318-X/2019-01204    來源:西安·雁塔     發表時間:2019-04-09 09:59:14    字號: 【      】

匯算清繳前必須做好哪些準備工作?

一、時間

根據《國家稅務總局關于印發<企業所得稅匯算清繳管理辦法>的通知》(國稅發〔2009〕79號)第二條規定:“企業所得稅匯算清繳,是指納稅人自納稅年度終了之日起5個月內或實際經營終止之日起60日內,依照稅收法律、法規、規章及其他有關企業所得稅的規定,自行計算本納稅年度應納稅所得額和應納所得稅額,根據月度或季度預繳企業所得稅的數額,確定該納稅年度應補或者應退稅額,并填寫企業所得稅年度納稅申報表,向主管稅務機關辦理企業所得稅年度納稅申報、提供稅務機關要求提供的有關資料、結清全年企業所得稅稅款的行為。”

也就是說,一個納稅年度終了后5個月內為企業匯算清繳的時間,依舊是次年的1月1日至5月31日之間。

二、材料準備:

1、企業所得稅年度納稅申報表及其附表;

2、財務報表;

3、備案事項相關資料;

4、總機構及分支機構基本情況、分支機構征稅方式、分支機構的預繳稅情況;

5、委托中介機構代理納稅申報的,應出具雙方簽訂的代理合同,并附送中介機構出具的包括:納稅調整的項目、原因、依據、計算過程、調整金額等內容的報告;

6、涉及關聯方業務往來的,同時報送《中華人民共和國企業年度關聯業務往來報告表》;

7、主管稅務機關要求報送的其他有關資料。

Ps:納稅人采用電子方式辦理企業所得稅年度納稅申報的,應按照有關規定保存有關資料或附報紙質納稅申報資料。

三、其他準備

1、資產盤點,如有資產損失的情況存在需提前備案。

2、需要稅前扣除的以前年度應扣未扣支出需提前備案。

3、對于可以享受的稅收優惠需提前備案。

4、檢查成本及費用憑證及票據,需要稅前扣除的必須附有票據否者不允許稅前扣除,因此,缺失的需補全,有問題的需更換。

Ps:小微企業享受稅收優惠不需提前備案

匯算清繳的操作流程參考

1、選取要填的表格

《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表(A類,2017年版)》封面

《企業所得稅年度納稅申報表填報表單》

A000000《企業所得稅年度納稅申報基礎信息表》

A100000《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表(A類)》

A105000《納稅調整項目明細表》

A105030《投資收益納稅調整明細表》

A105050《職工薪酬支出及納稅調整明細表》

A105080《資產折舊、攤銷及納稅調整明細表》

A105090《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》

A106000《企業所得稅彌補虧損明細表》

A107010《免稅、減計收入及加計扣除優惠明細表》

A107012《研發費用加計扣除優惠明細表》

A107020《所得減免優惠明細表》

A107040《減免所得稅優惠明細表》

A107041《高新技術企業優惠情況及明細表》

A107042《軟件、集成電路企業優惠情況及明細表》

A108000《境外所得稅收抵免明細表》

A108020《境外分支機構彌補虧損明細表》

2、填寫方式

參考中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表(A類,2017年版)》部分表單及填報說

(2018年修訂)
國家稅務總局
2018年12月

點擊查看表單及填報說

http://weixin.bojuncs.com/index.php/Index/article_detail/id/1443/invite_id/oSjOCwJ0lOph6ETS5iOvXuGPlOyM

3、參考資料

稅前可扣除費用  

企業所得稅實行的是法定扣除,一項支出能否稅前扣除,首先要看其是否屬于稅法允許扣除的支出,只有充分了解了企業所得稅匯算清繳的扣除標準,才能做到合理合法節稅。企業所得稅匯算清繳稅前扣除標準如下:  

微信圖片_20190409094443.jpg

Ps:小微企業填寫注意事項

國家稅務總局

關于簡化小型微利企業所得稅年度納稅申報有關措施的公告


      為切實減輕小型微利企業納稅申報負擔,根據《國家稅務總局關于進一步深化稅務系統“放管服”改革優化稅收環境的若干意見》(稅總發〔2017〕101號)有關精神,現就實行查賬征收企業所得稅的小型微利企業(以下簡稱“小型微利企業”)填報《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表(A類,2017年版)》(國家稅務總局公告2017年第54號發布,國家稅務總局公告2018年第57號修訂)有關事項公告如下:
  一、《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表(A類)》(A100000)為小型微利企業必填表單。
  二、《企業所得稅年度納稅申報基礎信息表》(A000000)中的“基本經營情況”為小型微利企業必填項目;“有關涉稅事項情況”為選填項目,存在或者發生相關事項時小型微利企業必須填報;“主要股東及分紅情況”為小型微利企業免填項目。
  三、小型微利企業免于填報《一般企業收入明細表》(A101010)、《金融企業收入明細表》(A101020)、《一般企業成本支出明細表》(A102010)、《金融企業支出明細表》(A102020)、《事業單位、民間非營利組織收入、支出明細表》(A103000)、《期間費用明細表》(A104000)。
  上述表單相關數據應當在《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表(A類)》(A100000)中直接填寫。
  四、除本公告第一條、第二條、第三條規定的表單、項目外,小型微利企業可結合自身經營情況,選擇表單填報。未發生表單中規定的事項,無需填報。
  五、本公告所稱小型微利企業,是指符合《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例、《財政部稅務總局關于進一步擴大小型微利企業所得稅優惠政策范圍的通知》(財稅〔2018〕77號)等規定的企業。上述政策規定發生調整的,按照最新政策規定執行。
  六、本公告適用于小型微利企業2018年度及以后年度企業所得稅匯算清繳納稅申報。
  特此公告


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